Reglas de pérdida de pasatiempos: cómo preservar sus deducciones fiscales comerciales secundarias para gastos

¿Tienes un talento que aporta valor a los demás? Si es así, es posible que haya considerado convertir esa habilidad en una empresa para hacer dinero. Pero, ¿sería esa empresa un pasatiempo o un negocio ? A efectos fiscales, la distinción es importante.

Según el IRS, la diferencia entre un negocio y un pasatiempo es que el objetivo de un negocio es obtener ganancias, mientras que las personas se dedican a un pasatiempo deportivo o recreativo. Pero como saben muchos emprendedores, las empresas no siempre obtienen ganancias, especialmente en las primeras etapas.

Muchos empresarios gastan dinero antes de que sus negocios estén en funcionamiento. Pueden tener gastos de trabajo legal, diseño de logotipos, inventario inicial y equipo, construcción de un sitio web, alquiler de oficinas, seguros y nómina. Las reglas para deducir estos gastos son muy diferentes para una empresa que para un pasatiempo.

Si desea tratar su ajetreo secundario como un negocio y obtener el beneficio fiscal completo del dinero que gasta para despegar, debe familiarizarse con las reglas de pérdida por pasatiempo del IRS.

Deducción de gastos comerciales

Una empresa puede compensar sus ingresos imponibles con gastos comerciales “ordinarios y necesarios”.

Los gastos ordinarios son los que son comunes y aceptados en su industria  ; en otras palabras, las  cosas que otros propietarios de negocios en su industria suelen comprar. Por ejemplo, un vendedor de Etsy podría deducir el costo de comprar o producir los productos que vende, así como los gastos de envío.

Los gastos necesarios son aquellos que son útiles y apropiados para su comercio o negocio ; en otras palabras,  los costos necesarios para que su negocio tenga éxito. Esto incluye cosas como publicidad y gastos de oficina, dentro de lo razonable. Por ejemplo, un vendedor de Etsy podría pagar millones de dólares para anunciar su tienda en Times Square. La publicidad es un gasto comercial normal, pero ¿es necesaria una publicidad tan cara? Lo más probable es que un auditor del IRS diga que no.

Deducciones por pasatiempos frente a negocios

Antes de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017, los pasatiempos y las empresas podían deducir los mismos tipos de gastos, pero estos gastos compensaban los ingresos de diferentes maneras. Una empresa organizada como una empresa unipersonal informaría sus ingresos y gastos en el Anexo C: Ganancias o pérdidas de la empresa . Si sus gastos fueran mayores que sus ingresos, la pérdida neta del Anexo C podría usarse para compensar los otros ingresos imponibles del propietario único, como salarios, intereses y dividendos.

Un aficionado también declararía sus ingresos en el Anexo C, pero no podría compensar los gastos de afición con los ingresos por afición. En su lugar, tendrían que reclamar los gastos de la manía como deducciones detalladas misceláneas en el Anexo A . El contribuyente solo recibiría una deducción si sus gastos varios detallados totales excedieran el 2% de su ingreso bruto ajustado (AGI). Además, los gastos por pasatiempos se limitaron a la cantidad de ingresos por pasatiempos informados. En otras palabras, su afición no podría generar una pérdida neta.

Para ilustrarlo, digamos que le gusta hornear cupcakes, por lo que sus amigos y familiares le piden que hornee cupcakes para fiestas y eventos especiales. No está interesado en convertir su pasión por la panadería en ganancias, por lo que cobra lo suficiente para cubrir sus materiales. Recibe $ 2,000 en pagos durante el año, pero entre ingredientes, equipo de cocina, empaque y entrega, gasta $ 2,500. Esos $ 500 adicionales en gastos no se pueden deducir ni transferir al próximo año, ya que su objetivo no era obtener ganancias. En cambio, este dinero simplemente desaparece.

La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017 (TCJA) empeoró aún más las reglas para deducir los gastos de pasatiempos. Desde 2018 hasta 2026, la TCJA elimina las deducciones detalladas misceláneas que anteriormente estaban sujetas al 2% del umbral de deducción de AGI. Ahora, los contribuyentes no pueden deducir ningún gasto relacionado con los pasatiempos, pero aún deben declarar el 100% de sus ingresos por pasatiempos y pagar impuestos sobre ellos. ¡Ay!

Mucha gente gasta dinero en sus pasatiempos cada año sin intención de convertirlos en una empresa para hacer dinero. Si ese es usted, el placer que obtiene de su pasatiempo puede superar con creces las posibles consecuencias fiscales. El problema ocurre cuando estás tratando legítimamente de administrar un negocio, pero el IRS dice que tienes un pasatiempo. Si ha estado invirtiendo mucho en su negocio para que despegue y declare pérdidas fiscales cada año, corre el riesgo de que el IRS impugne su deducción y vuelva a calcular su obligación tributaria según las reglas de pérdida por pasatiempo.

¿Tiene un negocio o un pasatiempo?

El Inspector General del Tesoro para la Administración Tributaria  estima que la deducción incorrecta de los gastos de pasatiempos representa aproximadamente $ 70,9 millones en impuestos mal pagados cada año. Como resultado, el IRS tiende a escudriñar a los contribuyentes que reclaman pérdidas de un negocio año tras año.

Si ha obtenido ganancias en al menos tres de los últimos cinco años, es probable que el IRS considere que la actividad es un negocio. Sin embargo, el IRS se da cuenta de que muchas empresas necesitan tiempo para volverse rentables o atravesar recesiones. Entonces, al decidir si una actividad es un negocio o un pasatiempo, un auditor del IRS considera varios factores:

• ¿Lleva a cabo la actividad de forma profesional?
• ¿El tiempo y esfuerzo invertidos en la actividad indican que tiene la intención de rentabilizarla?
• ¿Depende de los ingresos de la actividad para su sustento?
• Si hay pérdidas, ¿se deben a circunstancias fuera de su control o se produjeron en la fase de inicio de la empresa?
• ¿Ha cambiado sus métodos de operación en un intento por mejorar la rentabilidad?
• ¿Tiene usted o sus asesores los conocimientos necesarios para llevar a cabo la actividad como un negocio exitoso?
• ¿Ha obtenido beneficios de actividades similares en el pasado?
• ¿La actividad genera beneficios en algunos años?
• ¿Puede esperar razonablemente obtener ganancias en el futuro de la apreciación de los activos utilizados en la actividad?

Tenga en cuenta que si su negocio tiene elementos de placer o recreación personal, tendrá más dificultades para superar los desafíos de pérdida de pasatiempos. Los negocios de cría, entrenamiento, exhibición y carreras de caballos son ejemplos perfectos. Atraen mucha atención del IRS porque son costosos y, a menudo, los individuos adinerados los persiguen como pasatiempo.

Cómo poner a prueba su negocio

Si le preocupa que los gastos de su empresa se reclasifiquen como gastos de pasatiempo, lo que le hará perder valiosas deducciones de impuestos , hay pasos que puede seguir para “poner a prueba” su empresa.

1. Mantenga libros y registros comerciales completos

Realice un seguimiento de todos sus ingresos y gastos de la actividad y guarde copias de sus recibos. Puede utilizar un software de contabilidad basado en la nube, una simple hoja de cálculo o incluso un cuaderno antiguo. La contabilidad de su empresa no tiene por qué ser complicada, pero debe estar organizada.

2. Mantener cuentas bancarias y tarjetas de crédito comerciales independientes

Los propietarios de pequeñas empresas a veces usan su cuenta corriente personal o tarjeta de crédito para sus negocios, pero es mejor abrir una cuenta separada. Esto no solo facilita el seguimiento de los ingresos y gastos de su negocio, sino que es otro factor que el IRS considera al decidir si opera un negocio o un pasatiempo.

3. Obtenga las licencias, permisos o certificaciones adecuados

La mayoría de las empresas necesitan ciertas licencias, permisos o certificaciones de agencias federales, estatales o locales para operar. Los requisitos varían según las actividades comerciales y la ubicación. Investigue las regulaciones de su estado, condado y ciudad visitando el sitio web de su Secretario de Estado o agencia emisora ​​local.

4. Escriba un plan de negocios y actualícelo con regularidad

Muchos propietarios de pequeñas empresas omiten la creación de un plan de negocios , pero tener un plan de negocios es uno de los criterios que un auditor del IRS considerará al decidir si está ejecutando su operación como un negocio o un pasatiempo.

A menos que esté tratando de reunir capital, redactar un plan de negocios no tiene por qué significar pasar meses compilando páginas y páginas de análisis de mercado, organigramas y proyecciones financieras. Solo necesita delinear sus expectativas para el negocio: qué hará el negocio, cuánto costará hacerlo y de dónde vendrá el dinero. Esto le ayuda a medir su rendimiento, adaptarse a las condiciones cambiantes del mercado y mantenerse encaminado hacia sus objetivos comerciales.

Una vez que haya redactado su plan de negocios, revíselo al menos una vez al año para ver qué salió bien, qué salió mal y qué ha aprendido en el proceso. Documente cualquier cambio que realice como resultado de su revisión.

5. Desarrollar la experiencia de la industria

El propietario de una empresa debe tener un amplio conocimiento de la industria en la que opera o buscar el consejo de expertos. Por ejemplo, supongamos que desea iniciar un negocio de preparación de declaraciones de impuestos. La mayoría de las personas que inician estos negocios tienen un título en contabilidad o experiencia trabajando en la industria que les da la experiencia necesaria para preparar declaraciones de impuestos para otros. Si no tiene antecedentes académicos o profesionales que le brinden los conocimientos necesarios, un auditor podría considerar si ha tomado clases para aprender sobre derecho tributario.

6. Documente el tiempo dedicado a trabajar en su negocio

Llevar un negocio rentable lleva tiempo. Si le apasiona hacer crecer su negocio mientras trabaja en un trabajo diario , puede pasar horas en él por las tardes y los fines de semana. Los pasatiempos, por otro lado, generalmente se llevan a cabo durante el tiempo libre de una persona. Si tiene un trabajo de tiempo completo fuera de su ajetreo secundario, documente la cantidad de tiempo que pasa trabajando en su negocio. La cantidad de tiempo y esfuerzo que dedicas a poner en marcha tu negocio es un buen indicador de si tienes la intención de obtener beneficios.

7. Cambie de rumbo cuando sea necesario

Cuando una empresa está perdiendo dinero, sus propietarios generalmente buscan comprender las razones y realizar cambios para mejorar la rentabilidad. Documente sus intentos de cambiar de rumbo y mejorar la rentabilidad.

Digamos que estás trabajando para convertirte en fotógrafo profesional. Al principio, cree que la fotografía de bodas será su pan y mantequilla, por lo que crea un sitio web con un gran enfoque en la fotografía de bodas, crea un blog sobre bodas y compra un stand en una exposición nupcial local. Pronto se dará cuenta de que hay mucha competencia entre los fotógrafos de bodas en su área, y no está reservando la cantidad de bodas que necesita para tener éxito.

¿Amplía su oferta y empieza a fotografiar retratos familiares y eventos corporativos? ¿O sigues filmando bodas y perdiendo dinero año tras año? Si su respuesta es la última, es posible que le resulte difícil convencer a un auditor del IRS de que su fotografía es un negocio y no un pasatiempo.

Desafiando al IRS

Si le preocupa que sus deducciones por pérdidas comerciales no resistan el escrutinio del IRS, debe saber que el IRS no siempre tiene éxito en desafiar estas deducciones. Considere estos resultados recientes del Tribunal Fiscal.

1. Delia contra el comisionado

En 2004, Amy Delia abrió un salón de trenzado de cabello en un centro comercial cerca de su casa en Maryland. Ella firmó un contrato de arrendamiento de cinco años para su stand, y el acuerdo incluía una renovación automática al final del período de cinco años. Cuando se renovó su contrato de arrendamiento en 2009, el país estaba en medio de una crisis financiera, su salón no iba bien y ella no quería renovar el contrato. Sin embargo, su arrendador insistió y Delia, temiendo dañar su puntaje crediticio si se negaba, firmó una renovación por tres años.

Delia intentó rentabilizar su salón. Sacó anuncios, mantuvo un sitio web y una línea telefónica comercial, pintó el nombre de su salón en el costado de su camioneta y repartió volantes publicitarios en el vecindario. Durante un tiempo, tuvo una cuenta bancaria comercial separada, pero la cerró en 2010 para reducir sus costos. Incluso después de cerrar la cuenta bancaria, mantuvo una hoja de cálculo que mostraba los ingresos y gastos del salón y conservaba los recibos de sus gastos.

Delia trabajaba a tiempo completo como planificadora de eventos, pero pasaba las tardes y los fines de semana en el salón, ya sea reuniéndose con los clientes con citas o esperando tener visitas. Cerró el salón en 2012 cuando su casero la dejó salir del contrato de arrendamiento.

Delia nunca obtuvo ganancias del salón durante los ocho años que estuvo en el negocio. En su declaración federal de impuestos sobre la renta de 2011, informó ingresos por trenzado de cabello de $ 325 y gastos de $ 16,131, la mayoría de los cuales eran su alquiler en el contrato de arrendamiento del stand. El IRS negó la pérdida y Delia le pidió al Tribunal Fiscal que revisara su caso.

En 2016, el Tribunal Fiscal se puso del lado de Delia. A pesar de ocho años de pérdidas,  el Tribunal Fiscal dictaminó que estaban “convencidos de que ella conducía su negocio de trenzado de cabello con un objetivo real y honesto (aunque indebidamente optimista) de obtener ganancias”.

En la sentencia, la Corte explicó su razonamiento:

• El negocio de Delia fracasó por razones ajenas a su voluntad  , en otras palabras, la crisis financiera de 2008 a 2010.
• Delia mantuvo registros comerciales y realizó esfuerzos razonables de marketing.
• A Delia le gustaba trenzar el cabello, pero pasar horas de sus tardes y fines de semana sentada en una cabina vacía en un centro comercial no se consideraba una fuente de placer o recreación personal.

Sin embargo, los contribuyentes no siempre ganan.

2. Nix contra el comisionado

Kimberly Nix trabajaba a tiempo completo como directora de proyectos. En 2012, a pesar de no tener experiencia previa en ventas, Nix decidió convertirse en consultora de mercadeo en red, vendiendo cosméticos directamente a los consumidores y contratando a otros consultores de ventas debajo de ella. Parte de su motivación para convertirse en consultora fue el 50% de descuento que recibiría en productos que comprara para su propio uso.

Nix informó una pérdida de $ 18,142 de su negocio de cosméticos en 2012, una pérdida de $ 45,395 de la actividad en 2013 y una pérdida de $ 22,353 en 2014, después de lo cual dejó de asesorar. Durante esos años, asistió a reuniones semanales de consultores, pero no cambió la forma en que operaba su negocio como resultado de todo lo que aprendió en esas reuniones. Dirigía el negocio desde su casa y no mantenía ningún registro financiero comercial. Nix dijo que tuvo una cuenta bancaria comercial separada por un tiempo, pero que no tenía estados de cuenta ni sabía cuándo abrió o cerró la cuenta. Tampoco pudo proporcionar un número de cuenta.

Aunque Nix nunca obtuvo más de $ 2,000 de ingresos por consultoría de cosméticos, realizó 27 viajes separados durante los tres años en cuestión y reclamó gastos de viaje significativos para esos viajes. Veinte de esos viajes fueron a los torneos de voleibol de su hija, dos fueron de vacaciones con su hija a Europa y Disney World, y dos involucraron reuniones con su hermandad universitaria.

El IRS examinó las declaraciones de Nix de 2012 a 2014 y rechazó cualquier gasto que excediera sus ingresos cada año. Nix solicitó al Tribunal Fiscal que revisara su caso y, quizás no sea sorprendente,  el Tribunal Fiscal estuvo de acuerdo con el IRS .

De los nueve factores que el IRS considera al decidir si una actividad es un negocio o un pasatiempo, el Tribunal concluyó que ninguno de ellos apoyó el argumento de Nix de que ella se dedicó a la actividad con la intención de obtener ganancias. Basó su opinión en el siguiente razonamiento:

• Nix no llevó a cabo su actividad de consultoría de manera profesional porque no tenía un plan de negocios, no llevaba registros financieros y no tomó medidas para controlar las pérdidas.
• Nix tuvo un trabajo de tiempo completo durante todos los años en cuestión y no mantuvo registros para documentar la cantidad de horas dedicadas a la consultoría de cosméticos. Aunque afirmó haber pasado un tiempo considerable comprando inventario, haciendo llamadas de ventas e intentando reclutar nuevos consultores, no tenía nada que respaldara esas afirmaciones. Pasó una cantidad significativa de tiempo viajando, pero era evidente que los viajes eran al menos parcialmente para recreación personal en lugar de comercializar su negocio.
• Nix no podía esperar razonablemente que los activos propiedad de su negocio se apreciaran en valor porque sus únicos activos comerciales eran el inventario de cosméticos perecederos.
• La Corte determinó que había “aspectos sociales y de vecindad” en la consultoría de cosméticos de Nix, sin mencionar los muchos viajes a torneos de voleibol, vacaciones familiares y reuniones con hermanas de la hermandad de mujeres, que le daban a la actividad elementos de placer o recreación personal.

El Tribunal Fiscal no solo rechazó las deducciones en exceso de Nix, sino que también impuso una multa del 20% relacionada con la precisión.

El IRS tiene un largo plazo de prescripción para impugnar pérdidas. Por lo general, las impugnaciones de deducción pueden retroceder tres años desde la fecha de la declaración o la fecha en que se presentó la declaración, lo que sea posterior. Sin embargo, el estatuto de limitaciones puede extenderse si hay una omisión sustancial de más del 25% del ingreso bruto informado. Si el Servicio de Impuestos Internos (Internal Revenue Service, IRS) cree que no ha declarado sustancialmente sus ingresos, puede remontarse seis años.

Conclusiones finales

Si tiene un ajetreo secundario que genera pérdidas, asegúrese de ejecutarlo de manera profesional. Demostrar sus esfuerzos para hacer un seguimiento de sus finanzas, mejorar la rentabilidad y obtener ganancias puede salvarlo de una factura de impuestos considerable, multas severas y un gran dolor de cabeza si el IRS decide desafiar sus deducciones.

¿Tienes un ajetreo lateral? ¿Qué pasos da para ejecutarlo como una empresa?