¿Qué es el impuesto sobre donaciones? Reglas del IRS, tasa y límite máximo de exclusión

Algunas personas creen que cuando se trata de obsequios, dar dinero en efectivo muestra una falta de consideración. Pero como sabe cualquiera que haya recibido un regalo horrible , muchos regalos son simplemente una pérdida de tiempo y dinero. Entonces, ¿por qué no dar dinero en efectivo y dejar que el destinatario compre lo que quiera?

Para la mayoría de nosotros, los regalos son una obviedad: usted da todo lo que puede pagar y deja que su ser querido lo disfrute. Pero si es extremadamente generoso, es posible que deba considerar el impuesto sobre donaciones. Esto es lo que necesita saber sobre las reglas del impuesto sobre donaciones.

¿Qué considera el IRS como regalo?

Deje que el IRS tome una palabra que suene perfectamente simple y agradable y le dé una definición complicada. La Publicación 559 del IRS establece: “Se hace un obsequio si se otorga una propiedad tangible o intangible (incluido el dinero), el uso de la propiedad o el derecho a recibir ingresos de la propiedad sin esperar recibir algo de al menos el mismo valor a cambio”.

Según esa definición, los dones entran en juego en muchas situaciones. Puede darle dinero a un amigo o familiar para que lo ayude. Puede darle a alguien un automóvil, muebles, el uso de su casa de vacaciones o un interés en su negocio. Incluso podría perdonar una deuda que alguien le debe. Todos esos podrían considerarse un regalo.

Sin embargo, no confunda la generosidad con la caridad. Puede deducir las donaciones a organizaciones benéficas si detalla las deducciones . Sin embargo, los obsequios a particulares no son deducibles. El destinatario no tiene que reclamar la donación como ingreso sujeto a impuestos y usted no obtiene una deducción por hacer la donación.

Consejo profesional : al utilizar el software de preparación de impuestos de una empresa como  H&R Block , tendrá la confianza de que está obteniendo todas las deducciones de impuestos disponibles y minimizando su obligación tributaria. Además, si tiene alguna pregunta mientras prepara sus impuestos, ellos tienen asesores fiscales disponibles para ayudarlo.

Entender el impuesto sobre donaciones

Los impuestos sobre donaciones, en todas las circunstancias, excepto en las más raras, los paga la persona que da la donación. Puede darle a cualquier individuo un regalo hasta el monto de exclusión del impuesto federal sobre donaciones sin tener que presentar una declaración de impuestos sobre donaciones para declarar la donación. Para los años fiscales 2020 y 2021, el monto de exclusión anual es de $ 15,000. La exclusión se aplica por persona, no al total de obsequios entregados.

Por ejemplo, digamos que está casado y usted y su cónyuge tienen tres hijos. Usted y su cónyuge pueden dar cada uno hasta $ 15,000 por año a cada uno de sus tres hijos. En total, usted y su cónyuge podrían regalar $ 90,000 a sus hijos en 2021, libres de impuestos, y no tendrían que presentar una declaración de impuestos sobre donaciones.

¿Y si quieres regalar más? Digamos que no está casado y quiere ayudar a uno de sus hijos dándole $ 20,000 para el pago inicial de una casa. Dado que le está dando más que la cantidad de exclusión anual, tendrá que presentar una declaración de impuestos sobre donaciones utilizando el Formulario 709 .

Si está casado y vive en un estado de propiedad comunitaria, se considera que los obsequios de bienes comunitarios son entregados la mitad por usted y la mitad por su cónyuge, y cada uno de ustedes deberá presentar el Formulario 709 para informar su mitad de la donación.

Sin embargo, es posible que no tenga que pagar impuestos sobre su donación en absoluto, gracias a algo conocido como exención de por vida.

La exención de por vida

Los donantes de obsequios pueden restar los obsequios que superen el monto de la exclusión anual de su monto de exención de por vida sin tener que pagar impuestos. Con la aprobación de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017 (TCJA), la exención de por vida aumentó significativamente. Para 2021, son $ 11,7 millones por persona. (¿Está empezando a ver por qué la mayoría de la gente no tiene que preocuparse por los impuestos sobre donaciones?)

Si es lo suficientemente generoso como para agotar su exclusión vitalicia, la tasa del impuesto sobre donaciones que pagará oscila entre el 18% y el 40%. Sin embargo, existen varias excepciones y reglas especiales para calcular el impuesto, así que consulte las Instrucciones para el Formulario 709 para obtener más detalles sobre cómo calcular su impuesto sobre donaciones.

Tenga en cuenta que aprovechar su exención de por vida reduce la cantidad que puede excluirse de su impuesto federal al patrimonio cuando fallezca. Por ejemplo, si utilizó $ 2 millones de su exención de por vida antes de fallecer en 2021, su exclusión del impuesto sobre el patrimonio sería de $ 9,7 millones en lugar de $ 11,7 millones. La exención de donación vitalicia se aplica por separado al contribuyente y al cónyuge, por lo que la exención vitalicia combinada para una pareja es de $ 23,4 millones para 2021.

Siempre que sus obsequios individuales sean menores que el monto anual de exclusión del impuesto sobre obsequios, puede donar a tantas personas como desee; no reducirá su exención de por vida o, a su vez, su exención de impuestos sobre el patrimonio.

Exenciones fiscales para obsequios

Si le preocupa reducir su exención de por vida, existen algunas circunstancias en las que puede brindar asistencia financiera sin declararla como un regalo. Las Instrucciones para el Formulario 709 detallan estas excepciones:

• Educación . Si le paga a un amigo o familiar la matrícula de una escuela o universidad privada, incluso si cuesta más de $ 15,000 por año, no se considera un regalo, siempre que pague esta matrícula directamente a la institución.
• Salud . Si paga las facturas médicas de alguien porque esa persona no tiene seguro médico, o si paga por un asistente de salud en el hogar cuando alguien necesita ayuda, no se considera un regalo siempre que pague directamente al hospital o la agencia de salud en el hogar.
• Cónyuge . Si usted y su cónyuge mantienen cuentas bancarias o cuentas de inversión separadas , pueden darse el uno al otro tanto dinero como deseen sin considerarlo una donación sujeta a impuestos. Hay una trampa: ambos deben ser ciudadanos de los Estados Unidos. El límite anual para obsequios a un cónyuge que no es ciudadano de los EE. UU. Es de $ 157,000 en 2020 y $ 159,000 en 2021.
• Política. Puede donar a organizaciones políticas sin pagar impuestos. Sin embargo, estas no se consideran donaciones caritativas, por lo que no puede deducirlas en su declaración de impuestos sobre la renta.

Diferentes formas de regalos

Cuando los obsequios toman la forma de acciones o bienes raíces, se sigue aplicando el límite de $ 15,000 por persona. Los donantes de regalos deben basar sus números en el valor justo de mercado. Por ejemplo, si regala acciones, calcularía el valor de mercado de sus acciones el día en que se transfieren. Si regala una propiedad, debe obtener una tasación para determinar el valor actual.

También debe proporcionar al destinatario su base de costos. En el caso de las acciones, su base es el costo de las acciones cuando las compró, menos las tarifas de corretaje , más los dividendos reinvertidos a lo largo de los años. Para la propiedad, su base es la cantidad que pagó por la propiedad, más las mejoras realizadas a la propiedad, menos la depreciación, si la hubiera. Su base se convertirá en la base del destinatario en la propiedad, por lo que necesitarán esa información para calcular la ganancia cuando la vendan.

Para un regalo entregado durante la vida del donante, la base del donante es la base del receptor. Los obsequios de propiedad recibidos tras la muerte del donante obtienen una base escalonada hasta el valor justo de mercado en la fecha de la muerte.

He aquí un ejemplo. Suponga que compró 100 acciones a $ 10 cada una. Eso hace que su base sea de $ 1,000. Supongamos que transfiere estas acciones a su hijo cuando valen $ 100 cada una. Si su hijo los tiene durante varios años y luego los vende a $ 120 cada uno, tendrá una ganancia de capital. Sin tener en cuenta la comisión de corretaje, sus ganancias serían $ 120 x 100 = $ 12,000. Su ganancia de capital serán sus ganancias menos la base, o $ 12,000 – $ 1,000 = $ 11,000.

De manera similar, suponga que le regala a su hija una casa que compró por $ 60,000 y ha invertido $ 20,000 en mejoras a lo largo de los años. Su base es de $ 80,000. Su hija se da la vuelta y vende la casa por $ 100,000. Pagará impuestos sobre las ganancias de capital sobre una ganancia de $ 20,000.

Conclusiones finales

La mayoría de las personas disfrutan de dar a sus familiares y amigos, y con el aumento de los límites de la exclusión del impuesto a las donaciones, se está volviendo más fácil para todos. Sin embargo, las reglas siguen siendo complicadas.

Si su generosidad se acerca a la exclusión anual del impuesto a las donaciones, es mejor consultar con un abogado de planificación patrimonial o CPA  para determinar mejor cómo transferir su patrimonio y maximizar su estrategia fiscal. Y asegúrese de llevar un buen registro de todas las donaciones y declaraciones de impuestos sobre donaciones que presente para poder realizar un seguimiento de la cantidad restante de su exención de por vida.