¿Qué es una sociedad familiar limitada (FLP)? Pros y contras
Estados Unidos podría experimentar algunos cambios fiscales bastante drásticos en el futuro cercano. Por ejemplo, si se aprueba la llamada Regla Buffett, los impuestos sobre las ganancias de capital aumentarían del 15% al 30% para aquellos con ingresos superiores a $ 250,000 o aquellos con $ 1 millón en activos duros. Otro aumento de impuestos que se avecina son los recortes de impuestos de Bush que expirarán en 2013, lo que elevará las tasas para muchos estadounidenses.
Si bien estas dos alteraciones impositivas no están grabadas en piedra, una cosa segura a considerar es que el impuesto sobre el patrimonio regresará al 55% (de las tasas actuales del 35%), y la cantidad que puede excluir de su patrimonio para fines fiscales reducirse de $ 5,12 millones a la tasa de 2003 de $ 1 millón. Cuando una herencia valiosa es rica en tierra pero liviana en efectivo, pagar más de la mitad de su herencia es una carga mayor, especialmente si tiene que vender la propiedad para pagar los impuestos.
Si es propietario de un negocio, debe planificar con anticipación cualquiera de estas posibles eventualidades fiscales. Es posible que la regla Buffett nunca se cumpla, pero los impuestos sobre el patrimonio no desaparecerán y hay una buena posibilidad de que los recortes de impuestos de Bush caduquen o se modifiquen.
Pero, ¿cómo planea los cambios en el código tributario que aún no se han producido, o que podrían no ocurrir en absoluto? Es simple: céntrese en las entidades e instrumentos financieros que le permitirán proteger sus activos y mitigar los cambios en el código tributario. Si tiene un negocio que involucra a miembros de la familia, o un negocio o activos que desea dejar a su familia, entonces una de esas entidades es la sociedad limitada familiar (FLP).
¿Qué es una sociedad familiar limitada?
Una sociedad limitada familiar es un acuerdo de sociedad que existe entre miembros de la familia que participan activamente en un comercio o negocio. La sociedad divide los derechos de ingresos, apreciación y control entre los miembros de la familia, de acuerdo con los objetivos generales de la familia.
El “negocio” familiar en realidad no tiene que ser un negocio en el sentido tradicional: los activos como bienes raíces o inversiones también pueden estar en un FLP, al igual que la granja familiar, el rancho o las propiedades inmobiliarias. La naturaleza del FLP le permite transferir el valor de los activos a otros miembros, reduciendo así el tamaño del patrimonio para ciertos miembros.
Una familia, según se define para fines tributarios, solo incluye al cónyuge, los hijos, los antepasados (incluidos los padres), los descendientes directos (nietos) de una persona y cualquier otro fideicomiso establecido en beneficio de esas personas. Entonces, por ejemplo, un cónyuge recién casado podría ser parte de la sociedad, pero no un primo segundo.
La forma más común de establecer un FLP es crear una sociedad general primero con intereses de sociedad limitada. El socio general (o socios) luego regala el interés de la sociedad limitada a los niños u otros miembros de la familia que son elegibles. Quien tenga el título de socio general mantiene el control sobre la empresa o los activos, pero el interés de la sociedad limitada permite que los hijos u otras membresías familiares elegibles compartan la propiedad.
Probablemente es aquí donde se originó el concepto de no mezclar familia con negocio. Los intereses comerciales están propicios para los conflictos familiares. Entonces, ¿por qué alguien crearía un FLP y se arriesgaría a conflictos familiares?
Ventajas de los FLP
1. La planificación patrimonial es simple y los ahorros en impuestos patrimoniales son sustanciales
El FLP es una técnica de uso frecuente para trasladar la carga del impuesto sobre la renta de padres a hijos como una herramienta de planificación patrimonial. Los intereses transferidos a sus hijos, incluida toda la apreciación desde la transferencia, escapan a la inclusión en su patrimonio cuando fallezca. Solo el valor de los obsequios sujetos a impuestos en el momento en que se transfirieron al FLP se incluyen para fines de impuestos sobre sucesiones.
Por ejemplo, si el valor de los intereses del socio está valorado en $ 500,000, pero en 20 años aumenta a un valor de $ 5 millones, solo la cantidad de $ 500,000 se incluiría en el patrimonio a los efectos de la planificación del patrimonio. Esto puede generar ahorros en los impuestos sobre el patrimonio en el futuro.
2. La transferencia de la propiedad es sistemática
Si una empresa es un propietario único al fallecer el propietario, el valor de la empresa se incluye en el valor del patrimonio. Si se establece como una corporación, nuevamente, el valor de las acciones de la corporación está completamente en el valor del patrimonio.
Sin embargo, un FLP permite que el propietario establezca a miembros de la familia como socios limitados y les permita transferir los intereses de la sociedad a lo largo del tiempo. Esto da como resultado una transferencia de propiedad gradual y sistemática. El valor de los intereses de la sociedad no está incluido en el valor de la herencia del socio colectivo cuando fallece.
3. Existen importantes beneficios en el impuesto sobre la renta
Además de las ventajas de la planificación patrimonial, la sociedad limitada familiar puede generar ahorros sustanciales en el impuesto sobre la renta. Al incluir a sus hijos como socios y compartir los ingresos de la sociedad con ellos, los impuestos familiares totales pueden reducirse porque sus hijos, como socios limitados, son dueños de parte de la empresa.
Por ejemplo, la mayoría de las pequeñas empresas del país se establecen como corporaciones del subcapítulo S. Esta configuración permite a los propietarios tomar las ganancias de la corporación y pasarlas como ingresos personales a los propietarios, y esta es la razón por la que muchos en el Congreso se oponen a impuestos más altos sobre el umbral de ingresos de $ 250,000 por año. Sin embargo, si elige establecer un FLP, el socio general puede compartir los ingresos con sus dos hijos. Puede pagar cada uno $ 75,000, reduciendo sus ingresos a efectos fiscales a $ 150,000, no a $ 250,000.
Sin embargo, hay una salvedad importante aquí: no se pueden transferir los ingresos a niños menores de 14 años. En los viejos tiempos, esta era una táctica favorita de los ricos e infames. Los padres y tíos ricos pondrían al niño de cinco años en nómina y le pagarían 2 millones de dólares. Eso es un no-no en el mundo de hoy. Para cualquier niño menor de 14 años, cualquier ingreso superior a $ 1,600 se gravará a la tasa marginal máxima de sus padres.
Desventajas de los FLP
1. Los niños pueden estar expuestos a importantes ganancias de capital Responsabilidad La
propiedad dotada no recibe el tratamiento de base escalonada que recibe la propiedad heredada. El término “intensificado” se refiere al valor de un activo cuando una persona muere y deja el activo a un heredero. Por ejemplo, un tío compra 1.000 acciones de Apple cuando solo cuesta 50 dólares por acción. Muere y se lo deja a su sobrina favorita. El valor de las acciones de Apple, y lo que gana o pierde la sobrina, se basa en el precio de mercado el día en que asumió la propiedad, no en el precio que pagó el tío. Esto es importante, porque si se basara en la última cantidad, su pasivo por ganancias de capital sería elevado.
En un FLP, sin embargo, este puede no ser el caso, y los niños pueden estar expuestos a una responsabilidad significativa por ganancias de capital. Esto varía, según el tipo de propiedad que se transfiera y lo que le haya sucedido. Siempre es mejor discutir con un abogado los posibles problemas de ganancias de capital, y siempre es importante recordar que la propiedad en un FLP no tiene la misma base de valor incrementado que la propiedad dejada a los herederos.
2. Los socios generales podrían estar en riesgo
A diferencia de las corporaciones y los fideicomisos, los socios generales no están aislados de posibles demandas, juicios o incautaciones de acreedores. Los padres, como socios generales, controlan al 100% los activos y son 100% responsables de una posible demanda. Los socios generales no tienen protección de activos en estos casos.
3. Puede ser difícil transferir la propiedad a niños menores de 18 años Los
FLP no son la mejor entidad para transferir activos o intereses comerciales a familiares menores de 18 años. En primer lugar, el interés del menor debería estar en manos de un padre o guardián. En segundo lugar, los socios deben poder desempeñar un papel en la gestión y las operaciones diarias del negocio. Esto también hace que el interés de la sociedad no sea adecuado para los miembros de la familia que son mayores de 18 años pero están en la universidad.
4. Los activos no comerciales podrían convertirse en grandes pasivos fiscales
Si el FLP que tiene o creará tiene el único propósito de activos no comerciales, como bienes raíces o valores de inversión, entonces debe tener cuidado: puede encontrar el FLP para ser considerada una empresa de inversión. Esto puede causar ganancias de capital y, por lo tanto, pérdidas realizadas en la transferencia de propiedad a la sociedad.
Por ejemplo, una casa en la playa propiedad de un abuelo y una abuela aumenta de valor de $ 50,000 a $ 2 millones. Si la FLP está etiquetada como una compañía de inversiones, entonces transferir la propiedad de la casa de playa a la FLP podría generar una ganancia de capital de poco menos de $ 2 millones y una factura de impuestos de aproximadamente $ 300,000 dólares. Si solo tiene un tipo de propiedad, entonces otro tipo de fideicomisos son más adecuados para evitar grandes obligaciones tributarias.
Conclusiones finales
El escenario que se acaba de describir no es uno que ocurre normalmente bajo las reglas de asociación, pero puede. A pesar de eso, los beneficios de la sociedad limitada familiar pueden ser significativos, pero solo si se configura correctamente.
Cuando se trata de cualquier tipo de estrategia de planificación patrimonial , es imprescindible utilizar un abogado junto con un asesor financiero . Habla con más de uno. Los FLP son los favoritos de los abogados, mientras que a los profesionales de inversiones y contadores públicos a veces les gusta utilizar otras herramientas de planificación patrimonial, como fideicomisos, sociedades de responsabilidad limitada o sociedades. Configurar un FLP puede costar entre $ 5,000 y $ 10,000 dólares con costos continuos después de la configuración. Dados los costos, obtener una segunda o incluso una tercera opinión en esta área es una decisión inteligente, que vale la pena el esfuerzo y el tiempo extra.
