Instrucciones del Anexo F (Formulario de impuestos 1040) – Ganancias / pérdidas agrícolas
La agricultura no se trata solo de administrar cultivos y ganado. Como cualquier otro negocio, también implica el pago del impuesto sobre la renta federal. Las granjas que operan como propietarios únicos, fideicomisos, sociedades, compañías de responsabilidad limitada (LLC) y corporaciones S utilizan el Anexo F para informar sus ingresos y gastos agrícolas.
¿Qué es el Anexo F?
El Anexo F es el formulario del Servicio de Impuestos Internos que se usa para informar el dinero ganado de:
- Venta de cultivos y ganado
- Peces reproductores
- Operar un rancho, vivero o granja de césped
- Pagos de seguros de cosechas
- Pagos federales por desastre
- Dinero ganado de una cooperativa agrícola (formulario 1099-PATR)
- Pagos recibidos de un programa agrícola
- Ingresos de pastos recibidos por cuidar el ganado de otra persona
Si recibe ingresos por alquiler de tierras de cultivo que no se basa en la producción del inquilino, usted debe reportar el ingreso en el Anexo E en su lugar.
Solo las granjas estructuradas como empresas unipersonales, fideicomisos, sociedades, LLC o corporaciones S deben usar el Anexo F.Las empresas agrícolas estructuradas como corporaciones C presentan y pagan impuestos con el Formulario 1120 .
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Cómo completar el formulario de impuestos del Anexo F
Las instrucciones del Anexo F del IRS proporcionan una explicación línea por línea de cómo completar el formulario. Sin embargo, estas instrucciones fáciles de usar pueden ayudarlo a comenzar.
La primera sección del Anexo F solicita información básica sobre la operación agrícola:
- Nombre del propietario y número de seguro social (SSN)
- Cultivo o actividad principal y código. Puede encontrarlos en la página 2 del Anexo F.
- Método contable. Las fincas pequeñas que ganan menos de $ 1 millón por año pueden usar el método de contabilidad en efectivo. Las operaciones agrícolas más grandes deben utilizar el método de acumulación. Puede encontrar más información sobre los métodos de contabilidad en efectivo versus devengo en la Publicación 538 del IRS .
- Número de identificación del empleador para la empresa (si es diferente del SSN del propietario)
- Si participó materialmente en el negocio. Por lo general, participa materialmente en un negocio si pasa más de 500 horas trabajando en el negocio durante el año. Si es un inversor en el negocio pero no trabaja en él, el IRS considera que la granja es una actividad pasiva y es posible que no pueda utilizar las pérdidas de la granja para compensar otros ingresos. Puede obtener más información sobre los límites de actividad pasiva en la Publicación 925 del IRS .
- Si la empresa debe presentar formularios 1099 y, de ser así, si los emitirá.
Anexo F, Parte I
La Parte I del Anexo F es donde informa los ingresos agrícolas obtenidos durante el año fiscal.
Si usa el método de contabilidad en efectivo, las líneas 1 a 7 proporcionan espacio para ingresar los diferentes tipos de ingresos que las granjas suelen recibir, como ingresos por ventas de ganado y productos agrícolas, distribuciones cooperativas, pagos de programas agrícolas y ganancias de seguros de cosechas. Si recibe ingresos agrícolas de otras fuentes que no se ajustan a las categorías predefinidas, ingréselo en la Línea 8. Luego ingrese su ingreso total en la Línea 9.
Si usa el método de acumulación, no ingrese los detalles de los ingresos en las líneas 1 a 8. En su lugar, calcule los ingresos agrícolas en la Parte III e ingrese el resultado en la línea 9 de la Parte I.
Anexo F, Parte II
La Parte II del Anexo F es para ingresar los gastos agrícolas deducibles. Al igual que con la sección de ingresos, hay varias líneas para ingresar tipos comunes de gastos agrícolas, como:
- Gastos de automóvil y camión
- Productos quimicos
- Depreciación
- Beneficios para empleados
- Alimentación
- Fertilizante
- Gas, combustible y aceite
- Seguro
- Intereses hipotecarios y otros gastos por intereses
- Labor
- Alquiler o arrendamiento
- Reparaciones y mantenimiento
- Semillas y plantas
- Almacenamiento
- Suministros
- Impuestos inmobiliarios y otros
- Utilidades
- Veterinaria, cría y medicina
Puede ingresar cualquier gasto comercial que no se ajuste a las líneas provistas en las líneas 32a a 32f. Ingrese sus costos totales en la Línea 33, luego deduzca los gastos totales del ingreso total e ingrese la ganancia o pérdida neta de su granja en la Línea 34.
Anexo F, Parte III
Solo las fincas que utilizan la base contable de acumulación deben completar la Parte III, que es la sección utilizada para calcular los ingresos agrícolas utilizando el método de acumulación. Las líneas 37 a 42 brindan espacio para ingresar algunas fuentes comunes de ingresos agrícolas. Si tiene algún ingreso que no encaja en una de las categorías predefinidas, ingréselo en la línea 43, luego ingrese el ingreso total en la línea 44.
Complete las líneas 45 a la 48 para informar el inventario de productos como ganado, frutas y verduras y granos al comienzo del año, inventario comprado durante el año e inventario al final del año. Estas cantidades de inventario ayudan a los contribuyentes a calcular el costo de los bienes vendidos , que figura en la línea 49.
En la línea 50, calcule su ingreso bruto. Reste la línea 49 de la línea 44, luego lleve el resultado a la línea 9 en la parte I.
Otros formularios de impuestos del IRS para agricultores
El Anexo F no es el único formulario que puede necesitar para presentar los impuestos de su operación agrícola.
Horario J
Las empresas agrícolas pueden tener años buenos y malos. En lugar de pagar tasas impositivas altas en los años buenos y tasas impositivas bajas en los años malos, el IRS permite a los agricultores promediar sus ingresos durante los tres años anteriores. Para aprovechar el promedio, complete el Anexo J del IRS .
Las instrucciones del Anexo J del IRS lo guían a través del proceso de promediar sus ingresos.
Modelo 4835
Si recibe ingresos por alquiler de una granja que se basa en la producción, debe presentar el Formulario 4835 . Este formulario es muy similar a la Parte I y II del Anexo F, y las instrucciones para completarlo se incluyen con el formulario. Adjunte el Formulario 4835 a su Formulario 1040 o Formulario 1040NR.
Formulario 8995 o 8995A
La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017 creó una nueva deducción de Ingresos Comerciales Calificados (QBI) para los propietarios de negocios, incluidos los agricultores. Esta deducción les da a los dueños de negocios una deducción por valor de hasta el 20% de los ingresos de su negocio.
Utilice el Formulario 8995 o el Formulario 8995-A para calcular la deducción de QBI. El formulario 8995 es la versión más simple y puede usarlo si se cumplen todas las siguientes condiciones:
- Tiene ingresos comerciales calificados
- Su ingreso tributable antes de la deducción de QBI es menor o igual a $ 163,300 si su estado civil para efectos de la declaración es soltero, cabeza de familia o viudo o viudo calificado; $ 316,600 si su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta una declaración conjunta
- No es patrocinador de una cooperativa agrícola u hortícola específica
Horario SE
A los ojos del IRS, los agricultores trabajan por cuenta propia, por lo que debe pagar impuestos sobre el trabajo por cuenta propia sobre sus ganancias agrícolas. El impuesto sobre el trabajo por cuenta propia es la versión de los impuestos del Seguro Social y del Medicare para un trabajador por cuenta propia.
Calcule la cantidad de impuestos sobre el trabajo por cuenta propia que debe utilizando el Anexo SE .
Conclusiones finales
La agricultura es un negocio complicado y navegar por las leyes fiscales solo lo hace más complejo. Afortunadamente, la Publicación 225 del IRS contiene mucha información sobre cómo llevar registros de impuestos, contabilizar los ingresos y gastos agrícolas y cómo se aplican las leyes fiscales a las operaciones agrícolas.
Recuerde, si utiliza un software de preparación de impuestos en línea como H&R Block para preparar y presentar su declaración de impuestos sobre la renta, el software lo guiará a través de una serie de preguntas y completará los formularios correspondientes.
